讓人翹首以盼的(de)法規(gui)來了！

   眾所周知，2008年財政部、國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知：

一是取消了“經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。

二是單(dan)位(wei)和個人銷售再生資源，應當依照(zhao)《中(zhong)華人民(min)共和國增值(zhi)稅(shui)暫(zan)行條(tiao)(tiao)例(li)》（以下(xia)簡稱增值(zhi)稅(shui)條(tiao)(tiao)例(li)）、《中(zhong)華人民(min)共和國增值(zhi)稅(shui)暫(zan)行條(tiao)(tiao)例(li)實施細則(ze)》及財政部、國家稅(shui)務總(zong)局(ju)的相關規(gui)定繳(jiao)納增值(zhi)稅(shui)。

但個人（不含個體工(gong)商戶）銷售自己使用過(guo)的廢舊物品免征(zheng)增(zeng)值稅(shui)。

增值(zhi)稅(shui)一般納(na)稅(shui)人購進再生(sheng)資源，應當憑取得(de)的增值(zhi)稅(shui)條例及其細則規定的扣(kou)(kou)稅(shui)憑證抵(di)扣(kou)(kou)進項稅(shui)額，原印有“廢舊物資”字(zi)樣的專用發票停止使用，不再作為(wei)增值(zhi)稅(shui)扣(kou)(kou)稅(shui)憑證抵(di)扣(kou)(kou)進項稅(shui)額。

這意味著單位如果要從事再生資源業務就要交高額的增值稅和所得稅，成本完全覆蓋了利潤，十多年來再生行業基本沒有大公司。新規的出臺，讓這一行業將煥發新的生命！

財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總局

關(guan)于完善資源綜合(he)利(li)用增(zeng)值稅政策的公告

財(cai)政部(bu) 稅務總局(ju)公告(gao)2021年第40號

為推動資源綜合(he)利用(yong)行業持續健康發(fa)展，現將有關增值(zhi)稅政策公告如下(xia)：

一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　（一）本公告所稱再生資源，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工。

　　（二）納稅人選擇(ze)適用(yong)簡(jian)易計稅方(fang)法(fa)，應(ying)符合下列條件(jian)之一：

　　1.從事危險廢物收集的納稅人，應符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證。

　　2.從事報(bao)(bao)廢機(ji)動(dong)車回收的納稅(shui)人，應符合(he)國家(jia)商務主(zhu)管部門(men)出(chu)臺的報(bao)(bao)廢機(ji)動(dong)車回收管理辦法(fa)要求，取(qu)得報(bao)(bao)廢機(ji)動(dong)車回收拆解企(qi)業資質認定證書(shu)。

　　3.除(chu)危險廢物、報廢機動車(che)外(wai)，其他再生(sheng)資(zi)源回收(shou)納稅人應符(fu)合國(guo)家商(shang)務主(zhu)管部(bu)門(men)出(chu)臺的再生(sheng)資(zi)源回收(shou)管理辦法要求，進行市場主(zhu)體(ti)登記，并在商(shang)務部(bu)門(men)完成(cheng)再生(sheng)資(zi)源回收(shou)經營者備案。

　　（三）各級(ji)財政、主管部門及其工作人(ren)員，存在(zai)違法違規給予從(cong)事再生資源回收業務(wu)的納稅人(ren)財政返(fan)還(huan)、獎補行為的，依法追(zhui)究(jiu)相應責任。

二(er)、除(chu)納(na)稅(shui)人(ren)聘用(yong)的(de)(de)(de)員工為本單位或者雇主(zhu)提(ti)供的(de)(de)(de)再生資(zi)源回收不(bu)征收增值稅(shui)外，納(na)稅(shui)人(ren)發生的(de)(de)(de)再生資(zi)源回收并銷售(shou)的(de)(de)(de)業務，均應按照規定征免增值稅(shui)。

三、增值稅(shui)一般納稅(shui)人銷售自產的(de)資源(yuan)綜合利(li)用(yong)產品和提供(gong)資源(yuan)綜合利(li)用(yong)勞務（以(yi)下稱銷售綜合利(li)用(yong)產品和勞務），可享(xiang)受(shou)增值稅(shui)即征即退政策(ce)。

　　（一）綜合(he)利用(yong)(yong)的(de)資(zi)源名稱、綜合(he)利用(yong)(yong)產(chan)品和(he)勞(lao)務名稱、技術標(biao)準和(he)相(xiang)關(guan)條件、退稅比例等按(an)照本公告(gao)所附《資(zi)源綜合(he)利用(yong)(yong)產(chan)品和(he)勞(lao)務增值稅優惠目(mu)錄（2022年版(ban)）》)(以下稱《目(mu)錄》)的(de)相(xiang)關(guan)規(gui)定執行(xing)。

　　（二）納稅人從(cong)事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受(shou)本公告(gao)規定(ding)的增(zeng)值稅即(ji)征即(ji)退政策時，應(ying)同時符合下(xia)列條件：

　　1.納(na)稅(shui)人(ren)在境內收購(gou)的(de)(de)(de)再(zai)生資(zi)源，應(ying)按規定(ding)(ding)從(cong)銷(xiao)(xiao)售(shou)方取(qu)得(de)增值稅(shui)發票(piao)；適用免(mian)稅(shui)政策的(de)(de)(de)，應(ying)按規定(ding)(ding)從(cong)銷(xiao)(xiao)售(shou)方取(qu)得(de)增值稅(shui)普通發票(piao)。銷(xiao)(xiao)售(shou)方為(wei)依(yi)法依(yi)規無法申(shen)領(ling)發票(piao)的(de)(de)(de)單位或者從(cong)事小額零(ling)星(xing)經營業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)自然人(ren)，應(ying)取(qu)得(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)方開具的(de)(de)(de)收款憑證(zheng)及收購(gou)方內部憑證(zheng)，或者稅(shui)務(wu)機關代開的(de)(de)(de)發票(piao)。本款所(suo)稱小額零(ling)星(xing)經營業(ye)(ye)務(wu)是(shi)指自然人(ren)從(cong)事應(ying)稅(shui)項目經營業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)額不(bu)超(chao)過增值稅(shui)按次起(qi)征點的(de)(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)。

　　納稅(shui)人從(cong)境外收購的再生資源，應按規定取(qu)得海關進口(kou)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用繳(jiao)款(kuan)書，或(huo)者(zhe)從(cong)銷售方取(qu)得具(ju)有(you)發票性質(zhi)的收款(kuan)憑(ping)證、相關稅(shui)費繳(jiao)納憑(ping)證。

　　納稅人(ren)應當(dang)取得(de)上(shang)述發票或憑證而(er)未取得(de)的，該(gai)部分再生資源對應產(chan)品的銷售收(shou)入不(bu)得(de)適用本公告的即征即退規定。

　　不得(de)適用本(ben)(ben)公告即(ji)征即(ji)退(tui)規定的(de)銷(xiao)(xiao)售收入=當期(qi)銷(xiao)(xiao)售綜合利用產品和勞(lao)務的(de)銷(xiao)(xiao)售收入×（納稅(shui)人(ren)應當取得(de)發票或憑證而未(wei)取得(de)的(de)購入再生資源成本(ben)(ben)÷當期(qi)購進(jin)再生資源的(de)全部成本(ben)(ben)）。

　　納稅(shui)人應當在當期銷(xiao)售綜合利用(yong)產品和勞(lao)務銷(xiao)售收入(ru)中(zhong)剔除(chu)不(bu)得適用(yong)即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退政策部(bu)分的銷(xiao)售收入(ru)后，計算可申請的即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退稅(shui)額(e)：

　　可申請退稅額(e)=[（當期(qi)銷售綜合利用產(chan)品和勞務的(de)銷售收入-不得適用即(ji)征即(ji)退規定的(de)銷售收入）×適用稅率-當期(qi)即(ji)征即(ji)退項目的(de)進項稅額(e)]×對應的(de)退稅比(bi)例

　　各級稅(shui)務(wu)機關(guan)要加(jia)強發票開具(ju)相關(guan)管理工作，納稅(shui)人應按規定(ding)及時開具(ju)、取(qu)得(de)發票。

　　2.納(na)稅(shui)人(ren)應建(jian)(jian)立再(zai)生資源收購臺賬，留存(cun)備查(cha)。臺賬內容包括：再(zai)生資源供貨方(fang)單位(wei)名(ming)稱或(huo)個人(ren)姓(xing)名(ming)及身份(fen)證(zheng)號、再(zai)生資源名(ming)稱、數量、價格、結算方(fang)式、是否(fou)取得(de)增值稅(shui)發(fa)票(piao)或(huo)符合規定的憑證(zheng)等(deng)。納(na)稅(shui)人(ren)現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建(jian)(jian)立臺賬。

　　3.銷售綜合利(li)用產品和勞(lao)務，不屬于發展改革委(wei)《產業結構(gou)調整指導目錄》中的淘(tao)汰類、限制(zhi)類項目。

　　4.銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態環境部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或重污染工藝。“高污染、高環境風險”產品，是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。

　　5.綜合利用的(de)資源，屬于生(sheng)態環境(jing)部《國家危險廢物名(ming)錄》列明的(de)危險廢物的(de)，應當取得省級或市級生(sheng)態環境(jing)部門頒(ban)發的(de)《危險廢物經營(ying)許可(ke)證》，且許可(ke)經營(ying)范圍包(bao)括(kuo)該危險廢物的(de)利用。

　　6.納(na)稅(shui)信用級別(bie)不為(wei)C級或D級。

　　7.納稅(shui)人(ren)申(shen)請(qing)(qing)享受本公(gong)告規(gui)定的即征即退(tui)政(zheng)策時，申(shen)請(qing)(qing)退(tui)稅(shui)稅(shui)款(kuan)所屬期前6個月(yue)（含(han)所屬期當期）不得(de)發生下列情形：

　　（1）因違反生態環境保護的法律法規受(shou)到(dao)行政處罰(fa)（警告(gao)、通報(bao)批評或(huo)單次(ci)(ci)10萬(wan)元以下罰(fa)款、沒收(shou)違法所得、沒收(shou)非法財物除外；單次(ci)(ci)10萬(wan)元以下含本數，下同(tong)）。

　　（2）因違(wei)反稅(shui)收法律法規被稅(shui)務機關處罰（單次10萬元以(yi)下罰款除外(wai)），或發(fa)(fa)生騙取出口(kou)退稅(shui)、虛開發(fa)(fa)票的情形。

　　納稅人在辦理退稅事宜時，應向(xiang)主管稅務機關(guan)提(ti)供其符合本條規定的(de)上述條件以及(ji)《目錄》規定的(de)技術標(biao)準和相關(guan)條件的(de)書面(mian)聲明，并在書面(mian)聲明中如實(shi)注明未取(qu)得發票或相關(guan)憑證以及(ji)接(jie)受環保、稅收處罰等(deng)情(qing)況。未提(ti)供書面(mian)聲明的(de)，稅務機關(guan)不得給予退稅。

　　（三）已享(xiang)受(shou)本公(gong)告規(gui)定的(de)增值稅(shui)即(ji)征即(ji)退政策的(de)納(na)稅(shui)人(ren)，自不符(fu)合本公(gong)告“三”中第“（二）”部分(fen)規(gui)定的(de)條件以及《目錄》規(gui)定的(de)技術標準和(he)相(xiang)關(guan)條件的(de)當月起(qi)，不再(zai)享(xiang)受(shou)本公(gong)告規(gui)定的(de)增值稅(shui)即(ji)征即(ji)退政策。

　　（四(si)）已享(xiang)受本(ben)公告規(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)的增(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)(ji)退政(zheng)策的納稅(shui)人，在享(xiang)受增(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)(ji)退政(zheng)策后，出(chu)(chu)現本(ben)公告“三”中(zhong)(zhong)第(di)(di)“（二）”部分第(di)(di)“7”點(dian)規(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)情(qing)形的，自處罰決定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)作出(chu)(chu)的當月起6個月內不得(de)享(xiang)受本(ben)公告規(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)的增(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)(ji)退政(zheng)策。如納稅(shui)人連續12個月內發(fa)生兩次以上(shang)本(ben)公告“三”中(zhong)(zhong)第(di)(di)“（二）”部分第(di)(di)“7”點(dian)規(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)的情(qing)形，自第(di)(di)二次處罰決定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)作出(chu)(chu)的當月起36個月內不得(de)享(xiang)受本(ben)公告規(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)的增(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)(ji)退政(zheng)策。相關處罰決定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)被依法(fa)撤銷、變更、確(que)認違法(fa)或(huo)者確(que)認無(wu)效的，符合條(tiao)件的納稅(shui)人可以重新申(shen)請(qing)辦理退稅(shui)事宜(yi)。

　　（五）各(ge)省、自治區(qu)(qu)、直轄市(shi)(shi)、計(ji)劃(hua)單列市(shi)(shi)稅務(wu)機關(guan)應于每年(nian)3月底之前在其網站(zhan)上,將本地(di)區(qu)(qu)上一年(nian)度(du)所有(you)享受(shou)本公告(gao)規定(ding)的增值稅即(ji)(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)(ji)退(tui)或免(mian)稅政策(ce)的納(na)稅人(ren)(ren)(ren)，按下列項目予以公示:納(na)稅人(ren)(ren)(ren)名(ming)(ming)稱、納(na)稅人(ren)(ren)(ren)識別號(hao)、綜合(he)(he)利用(yong)的資源名(ming)(ming)稱、綜合(he)(he)利用(yong)產品和勞(lao)務(wu)名(ming)(ming)稱。各(ge)省、自治區(qu)(qu)、直轄市(shi)(shi)、計(ji)劃(hua)單列市(shi)(shi)稅務(wu)機關(guan)在對本地(di)區(qu)(qu)上一年(nian)度(du)享受(shou)本公告(gao)規定(ding)的增值稅即(ji)(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)(ji)退(tui)或免(mian)稅政策(ce)的納(na)稅人(ren)(ren)(ren)進(jin)行公示前，應會(hui)同本地(di)區(qu)(qu)生態環(huan)境(jing)部門，再次核實納(na)稅人(ren)(ren)(ren)受(shou)環(huan)保處罰情(qing)況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務”、5.2“污水處理勞務”項目，可適用本公告“三”規定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經選定，36個月內不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應滿足本公告“三”有關規定以及《目錄》規定的技術標準和相關條件，相關資料留存備查。

五(wu)、按照本公告(gao)規定單個所屬期退(tui)稅金(jin)額超過500萬元的，主管稅務機關應在退(tui)稅完(wan)成(cheng)后30個工作日(ri)內，將退(tui)稅資料送(song)同級財(cai)政(zheng)(zheng)部門復查(cha)，財(cai)政(zheng)(zheng)部門逐級復查(cha)后，由(you)省(sheng)級財(cai)政(zheng)(zheng)部門送(song)財(cai)政(zheng)(zheng)部當地(di)監(jian)管局出具(ju)最終復查(cha)意(yi)見。復查(cha)工作應于(yu)退(tui)稅后3個月(yue)內完(wan)成(cheng)，具(ju)體(ti)復查(cha)程序(xu)由(you)財(cai)政(zheng)(zheng)部當地(di)監(jian)管局會同省(sheng)級財(cai)稅部門制定。

六、再生資源回收、利用(yong)納稅(shui)(shui)(shui)人應依法履行納稅(shui)(shui)(shui)義(yi)務。各級稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)要(yao)加強(qiang)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報、發票開具、即(ji)征即(ji)退等(deng)事(shi)項的管(guan)理(li)工作，保障納稅(shui)(shui)(shui)人按規定及(ji)時(shi)辦理(li)相(xiang)關(guan)納稅(shui)(shui)(shui)事(shi)項。

七(qi)、本公告(gao)自(zi)2022年3月(yue)1日(ri)起(qi)執(zhi)行(xing)。《財(cai)(cai)政部 國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務總局關(guan)于印發(fa)〈資源(yuan)綜合(he)利用產(chan)品和勞務增值稅(shui)(shui)優惠目錄(lu)〉的通知(zhi)》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)〔2015〕78號）、《財(cai)(cai)政部 稅(shui)(shui)務總局關(guan)于資源(yuan)綜合(he)利用增值稅(shui)(shui)政策的公告(gao)》（財(cai)(cai)政部 稅(shui)(shui)務總局公告(gao)2019年第90號）除“技(ji)術標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)和相關(guan)條件”外同(tong)時(shi)廢(fei)止(zhi)，“技(ji)術標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)和相關(guan)條件”有關(guan)規定可繼續執(zhi)行(xing)至2022年12月(yue)31日(ri)止(zhi)。《目錄(lu)》所列的資源(yuan)綜合(he)利用項(xiang)目適用的國(guo)家(jia)(jia)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)、行(xing)業(ye)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)，如(ru)在(zai)執(zhi)行(xing)過程中有更新、替(ti)換(huan)，統一按新的國(guo)家(jia)(jia)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)、行(xing)業(ye)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)執(zhi)行(xing)。

　　此前已發(fa)生未(wei)處(chu)理的(de)(de)(de)(de)事項，按本(ben)公告(gao)規定執(zhi)(zhi)行(xing)。已處(chu)理的(de)(de)(de)(de)事項，如(ru)(ru)執(zhi)(zhi)行(xing)完(wan)畢則(ze)不再調整(zheng)；如(ru)(ru)納稅人受(shou)(shou)到(dao)環保、稅收處(chu)罰已停止享(xiang)受(shou)(shou)即(ji)(ji)(ji)征(zheng)(zheng)(zheng)即(ji)(ji)(ji)退(tui)政策的(de)(de)(de)(de)時(shi)間(jian)超過(guo)6個(ge)月但尚未(wei)執(zhi)(zhi)行(xing)完(wan)畢的(de)(de)(de)(de)，則(ze)自本(ben)公告(gao)執(zhi)(zhi)行(xing)的(de)(de)(de)(de)當月起，可(ke)重(zhong)新申請享(xiang)受(shou)(shou)即(ji)(ji)(ji)征(zheng)(zheng)(zheng)即(ji)(ji)(ji)退(tui)政策；如(ru)(ru)納稅人受(shou)(shou)到(dao)環保、稅收處(chu)罰已停止享(xiang)受(shou)(shou)即(ji)(ji)(ji)征(zheng)(zheng)(zheng)即(ji)(ji)(ji)退(tui)政策的(de)(de)(de)(de)時(shi)間(jian)未(wei)超過(guo)6個(ge)月，則(ze)自6個(ge)月期(qi)滿后的(de)(de)(de)(de)次月起，可(ke)重(zhong)新申請享(xiang)受(shou)(shou)即(ji)(ji)(ji)征(zheng)(zheng)(zheng)即(ji)(ji)(ji)退(tui)政策。

　　特此(ci)公(gong)告

財(cai)政部(bu) 稅(shui)務總(zong)局

2021年12月30日